Региональные аспекты налогообложения имущества организаций в России на современном этапе (на примере Республики Дагестан)

Рост российской экономики напрямую зависит от развития регионов. Главным качественным показателем эффективности развития региона в целом — является улучшение социального развития региона. Социально-экономическое положение регионов во многом зависит от географического положения территорий, наличия природных и трудовых ресурсов, отраслевой структуры производства. При отсутствии или недостатке ресурсов в регионе обеспечить достойное проживание граждан на территории возможно в основном за счет развития производства.

Региональная налоговая система является составной частью общегосударственной налоговой модели. Они генетически и структурно связаны между собой. Но региональная система налогообложения привязана к потребностям обслуживаемого региона и его производственно-финансовому потенциалу. Экономический рост и наращивание темпов производства в регионах является источником удовлетворения многообразных потребностей населения, помимо имеющегося природно-ресурсного потенциала субъекта, а с помощью системы налогообложения возможно осуществить распределение имеющегося и произведенного народного богатства. Поэтому от содержания региональной налоговой политики зависят во многом масштабы производимых материальных благ в регионах, инвестиционная и предпринимательская активность, сокращение или рост занятости, уровень доходов или качество жизни населения, а также возможность развития непроизводственной и социальной сфер территорий^[1].

Налог на имущество организаций является региональным налогом и одним из важнейших доходных источников региональных бюджетов.

Главная цель региональных налогов с экономической точки зрения - стимулирование организации к эффективному использованию своего имущества, сокращение не используемых запасов сырья и материалов, а также обеспечение региональных бюджетов стабильным источником доходов. Все это свидетельствуют о том, что региональные налоги являются неотъемлемой части налоговой системы.

Имущественное налогообложение в России преследует следующие цели: стимулирование предприятий в рациональном использовании лишнего имущества и эффективное использование необходимого имущества.

Наличие различных форм собственности и их экономическая конкуренция приводят к необходимости взимания налога не только с получателей доходов, но и со стоимости имущества, которое способствует увеличению доходов предприятий.

На современном этапе налогообложению имущества уделяется все более пристальное внимание, в целях дальнейшего обеспечения постоянными налоговыми доходами бюджета государства.

Налог на имущество организаций прямо пропорционально отражается на финансовых результатах деятельности организации. Доля налога в общей сумме поступлений от имущественных налогов составляет более 95%, однако удельный вес в доходах консолидированного бюджета РФ незначительный – около 3-5%, в отличие, от роли аналогичного налога в зарубежных странах.

Отметим, что налог на имущество организаций был введен в России с 2004 года для субъектов хозяйство­вания, являющихся собственниками имущества на территории нашей страны. При его взимании реализуются не только стимулирующая функция, но и фискальная и экономическая функция, и таким образом налог на имущество организаций является стабильным источником региональных бюджетов.

Фискальная функция налога обеспечивает стабильные поступле­ния в доходы региональных бюджетов, поскольку для ведения экономической деятельности у организаций имеется производственный и непроизводственный имущественный фонд, к которому относится движимое или недвижимое имущество.

Экономическая функция налога реализуется через заинтересованность предприятия в уплате меньших сумм, чем стимулируется стремление плательщика быстрее освобождаться от излишнего, неиспользуемого имущества.

Налог на имущество организаций, является важнейшим нало­гом в системе имущественного налогообложения в России. На­лог на имущество зачисляется в бюджеты субъектов РФ, но до настоящего времени не играет значимой роли в формировании доходной базы соответствую­щих бюджетов, доля данного налога в системе доходов консолидированного бюджета РФ за последние годы занимает не более 5,0%.

Удельный вес налога на имущество организаций в доходах консолидированного бюджета РФ в общей сумме имущественных налогов в составил в 2011 г. – 61%, в 2012 году – 51%, в 2013 году – 49%, в 2014 году – 48%, а в 2015 – 45%. Темпы поступлений налога в бюджет за период с 2014 по 2015 годы не были стабильными, напротив, доля поступлений налога на имущество в общей сумме доходов бюджета снизилась с 47% до 43% соответственно^[2].

Это связано в первую очередь с не отработанностью методических положений по переоценке основных фондов. Отметим, что балансовая стоимость основных средств и другого имущества предприятий и органи­заций, принимаемая к расчету налогооблагаемой базы по налогу на имущество, на несколько порядков ниже рыночной стоимости. В результате рост цен в большей степени сказывается на приросте общей суммы доходов бюджета, поскольку эти доходы состоят из нало­гов с прибыли и выручки. В связи с этим, доходы бюджета растут более быстрыми темпами по сравнению с ростом поступлений в бюджет по данному налогу.

Отличительной чертой всех региональных налогов, в том числе налога на имущество организаций, является то, что механизм исчисления и взимания их устанавливаются на федеральном уровне, однако налоговые ставки для каждого субъекта РФ и состав предоставляемых налоговых льгот, определяются законодательством субъекта РФ.

При исчислении данного налога в состав налогооблагаемой стоимости имущества попадают такие элементы налогообложения как: рыночная стоимость основных фондов, нематериальных активов; применение механизма ускоренной амортизации и использование индексации в переоценке основных средств с учетом инфляции и другие формы движения имущества. Кроме того, отметим, что правила налогообложения имущества требуют постоянного контроля за рыночными ценами и периодической переоценки объектов имущества.

За время действия законодательства, регулирующего налогообложение имущества, в него вносилось множество поправок, которые привели к расширению сферы действия имущественных налогов, налогооблагаемой базы и перечня подлежащих обложению видов имущества.

Многими учеными налог на имущество организаций характеризуется как форма трансформации платы за фонды и сверхнормативные запасы собственных оборотных средств. Указанное мнение основано на схожести их налогооблагаемой базы — суммы запасов и затрат предприятии.

Несмотря на это, введение налога на имущество организаций считалось новым явлением во взаимоотношениях предприятий с госу­дарством, поскольку он носит налоговый характер.

Преимуществом налога на имущество организаций является высокая степень стабильности налоговой базы в течение налогового периода и независимость от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Таким образом,целями введения налога на имущество организаций можно считать:

- обеспечение региональных и местных бюджетов стабильным источником для финансирования бюджетных расходов;

- создание стимулов освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества организаций;

- сокращение не используемых запасов сырья и материалов.

Система имущественного налогообложения, в большинстве развитых стран мира, отличается от российской налоговой системы имущественного налогообложения. Эти отличия проявляются не только в механизмах формирования налогооблагаемой базы. В отличие от многих зарубежных стран в России отсутствует отдельный налог на недвижимость, который охватывал бы обложение главных видов недвижимого имущества – строений и земли. В России налогообложение земли выделено в самостоятельный земельный налог.

В перспективе имущественным налогам уготовлена более активная роль, как в налоговой, так и в бюджетной системе. Преимущество имущественных налогов заключаются в высокой степени стабильности налогооблагаемой базы: такие налоги ме­нее всего подвержены колебаниям в течение налогооблагаемого периода и не зависят от результатов финансово-хозяйствен­ной деятельности предприятий, что позволяет рассматривать их в качестве стабильных доходных источников бюджетов соот­ветствующих уровней.

Несмотря на отличия в налогообложении имущества предприятий в России и зарубежных странах (форма, механизм формирования налогооблагаемой базы, ставки, льготы), присутствует и общая черта для всех налоговых систем — региональный или местный характер этих налогов. В связи с этим эффективность выполнения налогом на имущество организаций регулирующей функцию, зависит и от органов исполнительной власти субъектов РФ.

Прежде чем обосновывать предложения по дальнейшему совершенствованию налога на имущество организаций проанализируем поступления платежей по налогу на имущество организаций в бюджетную систему РФ, выявим тенденции изменений и резервы повышения собираемости налога.

В соответствии с действующим законодательством учет и отчетность о поступлении налоговых и других обязательных платежей в бюджеты всех уровней возложены на налоговые органы. Согласно Налоговому кодексу РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативно-правовых актов. Для реализации своих полномочий по налоговому контролю налоговые органы должны обеспечить максимальную эффективность использования информации, полученной как от самого налогоплательщика, так и от внешних источников.

Таблица 1

Динамика налоговых поступлений администрируемых ФНС России в консолидированный бюджет РФ за 2013-2015 гг., млрд. рублей

tr>

Составлено по отчетным данным ФНС РФ за 2013-2015 гг. .www.05nalog.ru

По статистическим данным Федеральной налоговой службы, за 2015 год наблюдается рост налоговых поступлений консолидированного бюджета Российской Федерации на 8,8% относительно 2014 года, при этом налоговые поступления федерального бюджета увеличились на 10,7%, а имущественные налоги увеличились на 11,9% за аналогичный период 2014 года.

Таблица 2

Динамика налоговых поступлений и сумм налоговых льгот

по налогу на имущество организаций

в консолидированный бюджет РФ за 2013-2015 гг, млрд. рублей

2013

2014

2015

Издательство О нас Наши реквизиты Наши партнеры Контактная информация Политика конфиденциальности   Авторам Договоры Авторская зона   Услуги Институт рецензирования   Разное Как написать статью? Журналы в перечне ВАК Мобильное приложение Вопрос - ответ   Наши сайты Aurora group s.r.o. © 1998 – 2024 Nota Bene. Publishing Technologies. NB-Media Ltd.